Nemzetközi ügyletek ÁFA-ja és számlázása (NAGY ÁFA KÉZIKÖNYV)

Szakmai szerkesztő, szerző: Dr. Csátaljay Zsuzsanna (adótanácsadó, jogász).

Társszerzők: Dr. Farkas Zoltán (adótanácsadó, jogász), Dr. Gábor Zoltán (jogász, adótanácsadó), Dr. Kelemen László (jogász, banki szakjogász), Dr. Sztankó Dániel (adószakértő, jogász), Dr. Tancsa Zoltán (adótanácsadó, jogász).
Formátum, terjedelem: B/5-ös formátum, 832 oldal
Megjelenés: 2022. május

Tartalom:

1. BEVEZETÉS

2. NEMZETKÖZI ÁFA-ÜGYLETEK ÁFABELI MINŐSÍTÉSÉNEK ALAPELVEI

■ Áfa elemzésével kapcsolatos fogalmak – áfa-elemzés menete

■ Áfa hatálya

■ Áfa alapja, mértéke

■ Adólevonás, adóbefizetés és egyéb adminisztratív jellegű kérdések

■ Mi a különbség az áfa hatályán kívüli és az adómentes ügylet között? Egy nemzetközi ügylet áfa-elemzésének menete

■ Pozíció-specifikus áfa-kérdések és adókockázatok nemzetközi ügyleteknél

3. SZEMÉLYI HATÁLY A NEMZETKÖZI ÁFA-ÜGYLETEKNÉL - ADÓALANYOK

■ Mi a különbség az adóalany és az adófizetésre kötelezett személy fogalmai között?

■ A jogképesség, mint az adóalanyiságot megalapozó kritérium – Mi a különbség a jogalanyiság és adóalanyiság között nemzetközi viszonylatban?

■ Adóalanyiság külföldiek esetében és belföldiek adóalanyisága külföldön 

■ Gazdasági tevékenység fogalma

■ Az ún. univerzális adóalanyiság és gazdasági tevékenység

■ Nemzetközi fordított adózás és az adóalanykénti bejelentkezés összefüggései 

■ Regisztrációs kötelezettség

■ Belföldön végzett gazdasági tevékenység, a belföldi adóalanyiság és a bejelentkezés közötti összefüggés

■ Gazdasági letelepedettség szerepe az áfa-adózásban és az adóalanyiság megalapozásánál

■ Van-e különbség az adóalanyiság és adófizetésre kötelezett személy szempontjából annak, hogy a külföldi közösségbeli vagy harmadik országos? 

■ Pénzügyi képviselő

■ Külföldiek gazdasági letelepedettségi formái az adóalanyiság szempontjából

■ Leányvállalat és közös vállalat

■ Fióktelep

■ Kereskedelmi képviselet

■ Példák a kereskedelmi képviselet áfa-elszámolására

■ Nem letelepedett, csak adószámos adóalanyok

■ Külföldiek belföldi jelenlétére vonatkozó áttekintés az áfa-alanyiság szempontjából

4. TERÜLETI HATÁLYRÓL ÁLTALÁBAN - A TELJESÍTÉS HELYE

■ Belföld – Közösség – harmadik ország

■ Belföld fogalma 

■ Közösség területe

■ Harmadik állam

■ A nemzetközi ügyletek áfa minősítésének mechanizmusa a területi hatály szempontjából

5. TÁRGYI HATÁLYÁRÓL ÁLTALÁBAN - NEMZETKÖZI TERMÉKÜGYLETEK

■ Termékértékesítések nemzetközi viszonylatban, a termékértékesítések teljesítési helye az egyes ügyletcsoportok szerint

■ Fuvarozást feltételező termékértékesítések

■ Láncértékesítés fogalma, szabályai és teljesítési helye

■ Példák a láncügylet teljesítésihely-szabályokra

■ Esettanulmány raktározással megszakított láncügyletek teljesítési helyére

■ Esettanulmány láncügyletnél arra az esetre, amikor megoszlik a fuvarköltség viselése két szereplő között

■ Adómentesség érvényesülése láncügyleteknél

■ Adómentesség feltételei közösségi láncügyleteknél

■ Mitől minősül egy láncértékesítés körhinta-csalásnak, és mi a szankciója?

■ Háromszögügylet szabályai és láncügylethez történő kapcsolódási pontjai

■ Példák háromszögügyletre

■ Adómentesség feltételei harmadik országos láncügyleteknél (exportláncügyletek)

■ Bejelentkezés kérdései láncügyleteknél

■ Fuvarozással együtt járó, de nem láncértékesítések teljesítési helye

■ Fel- vagy összeszerelés tárgyául szolgáló termékértékesítés fogalma és teljesítési helye

■ Termék mozgatásával nem járó termékértékesítések teljesítési helye

■ Termék határon átnyúló mozgására vonatkozó szabályok, adómentességek: a Közösségen belüli termékmozgások

■ Adómentesség és területi hatályon kívüliség közösségi viszonylatban

■ Közösségen belüli adómentes termékértékesítés

■ Klasszikus közösségi adómentes termékértékesítés

■ Közösségi mentes értékesítés szereplői és a közösségi adószám jelentősége az adómentességnél

■ Más tagállamba történő kiszállítás igazolása és annak elmaradásának jogkövetkezményei

■ Kiszállítás igazolására vonatkozó uniós és magyar szabályozás és joggyakorlat

■ Értékesítés és kiszállítás közötti közvetlen összefüggés

■ Megvonható-e az adómentesség az eladótól, ha a fuvarokmányok utóbb hiteltelennek bizonyulnak?

■ Új közlekedési eszköz Közösségen belüli adómentes értékesítése

■ Saját termék átszállítása másik tagállamba (vagyonmozgatás), és az az alóli kivételek

■ Teljesítés és adókötelezettség keletkezési időpontja közösségi adómentes termékértékesítésnél

■ Időszaki elszámolás Közösségen belüli adómentes értékesítésnél

■ Gyüjtőszámla közösségi adómentes értékesítésnél

■ Részletre eladás, zárt végű lízing, részteljesítés, előleg közösségi adómentes értékesítésnél

■ Közösségen belüli adómentes értékesítés adóalapja

■ Közösségi adómentes értékesítésről kiállított devizás számla forintosítása

■ Ingyenes termékátadás közösségi viszonylatban

■ Ellenőrzési tapasztalatok a Közösségen belüli értékesítési ügyleteknél

■ Más tagállambeli nem adóalany felé teljesített értékesítés

■ Távolsági értékesítés

■ Közösségen belüli termékbeszerzés

■ Klasszikus Közösségen belüli beszerzés

■ Közösségen belüli beszerzés címén adófizetésre kötelezettek köre

■ Adófizetésre kötelezett különleges adózói kör

■ Új közlekedési eszköz Közösségen belüli beszerzése

■ Új közlekedési eszköznek minősülő személygépkocsi és regisztrációadó-köteles motorkerékpár

■ Jövedékiadó-köteles termék Közösségen belüli beszerzése

■ Saját termék más tagállamból történő behozatala

■ Adó alapja Közösségen belüli termékbeszerzés esetén

■ Külföldi fizetőeszközben meghatározott ellenérték forintosítása

■ Adómentesség Közösségen belüli termékbeszerzés esetén

■ Adófizetési kötelezettség és adólevonási jog keletkezésének időpontja, valamint tárgyi feltétele Közösségen belülről történő termékbeszerzés esetén

■ Időszaki elszámolási szerződés alapján teljesített Közösségen belüli beszerzés és a gyüjtőszámla

■ Részteljesítés és részletre eladás, zárt végű lízing közösségi termékbeszerzésnél

■ Adólevonási jog keletkezése Közösségen belüli termékbeszerzésnél

■ Adólevonás bizonylata Közösségen belüli termékbeszerzésnél

■ Közösségen belüli beszerzés utáni adókötelezettség a termék beszállítása nélkül

■ Harmadik országbelitől megvalósított Közösségen belüli beszerzés

■ Ingyenes közösségi beszerzés

■ Raktár közbeiktatásával bonyolított Közösségen belüli termékügyletek

■ Vevői készlet

■ Adóraktár (áfa-raktár)

■ Termék határon átnyúló mozgására vonatkozó szabályok, adómentességek: harmadik országos termékmozgások

■ Export adómentesség, termékimport és a területi hatályon kívüliség

■ Adómentesség a termék Közösségen kívülre történő értékesítéséhez kapcsolódóan

■ Klasszikus termékexport

■ Kiléptetés igazolása és kiléptetésre nyitva álló határidő termékexportnál

■ Külföldi utas felé teljesített termékértékesítés

■ Egyéb, a termékexporttal azonos megítélés alá eső, diplomáciai és nemzetközi szervezetekhez kötődő mentességek

■ Nemzetközi közlekedéshez kapcsolódó adómentességek

■ Termékimport

■ Közösség területére másik tagállamban belépett, majd belföldre került termék áfa-minősítése

■ Szabad forgalomba helyezés és az importáló fogalma

■ Közösség vámterületének, de az áfatörvény értelmében harmadik ország területének minősülő területről behozott termék minősítése termékimport szempontjából

■ Termékimport megvalósulását elhalasztó vámeljárások és az azzal összefüggő adómentességek

■ Átmeneti megőrzés, Vámraktározási eljárás, Vámfelügyelet melletti feldolgozás, Aktív feldolgozási eljárás, Ideiglenes behozatal, Passzív feldolgozás, Árutovábbítási eljárás

■ Termékimport adóalapja

■ Adófizetés módjai termékimportnál: önadózás és kivetés

■ Adólevonási jog termékimportnál

■ Képviseleti formák termékimportnál, a közvetett vámjogi képviselő

■ Adómentességek termékimportnál

■ Közösségen belüli adómentes termékértékesítéshez kapcsolódó adómentes termékimport

■ Nemzetközi szolgáltatási ügyletek

■ Nemzetközi szolgáltatási ügyletek minősítésének szempontjai, menete - egyenes/fordított adózás

■ Szolgáltatások teljesítési helye - főszabály és kivételek

■ Fő- és mellékszolgáltatás viszony a teljesítési helynél

■ Szolgáltató mikor számlázhat áfa nélkül? Megrendelő mikor fogadhat be áfát tartalmazó számlát?

■ Szolgáltató szempontjából mikor lehet számlázni áfa nélkül főszabály alá esô szolgáltatás
esetén?

■ Megrendelô szempontjából mikor jogos az áfa felszámítása a beérkező szolgáltatói számlán?

■ Mikor kell bejelentkezni a belföldi adóalanynak másik országban?

■ Példa más országbeli bejelentkezésre ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtás esetén

■ Részletes elemzés

■ A szolgáltatást igénybe vevő adóalany-e?

■ A szolgáltatást igénybe vevő adóalany adóalanyi minőségében rendelte-e meg a szolgáltatást?

■ Megrendelő adóalany belföldi gazdasági letelepedettségéhez kapcsolódik-e a nyújtott szolgáltatás?

■ Gazdasági letelepedettség fogalma

■ Adóalany gazdasági tevékenységének székhelye

■ Állandó telephely fogalma az áfatörvény és a Végrehajtási Rendelet szerint

■ Komplex példa a legközvetlenebbül érintett gazdasági letelepedettség fogalmára a szolgáltatásnyújtás és az igénybevétel szempontjából

■ Állandó telephely fogalma az Európai Bíróság ítélkezési gyakorlata szerint

■ Európai Bíróság esetjoga telephely-kérdésekben

■ Alvállalkozók és közreműködők szerepe az állandó telephellyé minôsítésben

■ Állandó telephellyé minősítés az ingatlannal összefüggő ügyleteknél

■ Állandó telephely a fel- vagy összeszerelésnél, építésnél, szerelésnél

■ Bérbe adott ingatlan mint állandó telephely?

■ Raktár állandó telephellyé minősítése

■ Teljesítési hely szerint a kivételek közé tartozó szolgáltatások

■ Kivételes teljesítési helyű szolgáltatások rendszere

■ Közvetítő által nyújtott szolgáltatások

■ Más nevében és javára közvetítő szolgáltatása (ügynöki szolgáltatások)

■ Közvetített szolgáltatás teljesítési helye – nem kivétel

■ Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatásnyújtás

■ Példa ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtás teljesítési helyére és a nemzetközi és a belföldi fordított adózás összefüggésére

■ Árufuvarozás és személyszállítás

■ Kulturális, művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási, valamint hasonló szolgáltatások teljesítési helye

■ Adóalanyok és nem adóalanyok részére teljesített kulturális, tudományos, művészeti, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások

■ Éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások teljesítési helye

■ Vasúti, vízi vagy légi közlekedési eszközön nyújtott éttermi szolgáltatás és termékértékesítés

■ Közlekedési eszközök bérbeadása

■ Példa közlekedési eszköz adóalany és nem adóalany részére történô bérbeadására

■ Tényleges használat, igénybevétel helyének szabálya – speciális szabály a közlekedési eszköz bérbeadásánál

■ Nem adóalanyok felé teljesített ún. immateriális szolgáltatások

■ Elektronikusan nyújtott szolgáltatások

■ 2015-től bevezetett változások a távközlési, rádió- és televízióműsorszolgáltatás és elektronikusan teljesített szolgáltatás tekintetében

■ MOSS (mini egyablakos rendszer)

■ Elektronikus piactereken keresztül értékesített elektronikus szolgáltatások áfa-kezelése

■ Külfölditől igénybe vett szolgáltatások utáni áfa-fizetés és -levonás és a külföldre nyújtott szolgáltatások

■ Előleg kezelése importszolgáltatásnál

■ Kell-e adót fizetni nem adóalanytól vagy alanyi mentestől igénybe vett szolgáltatás után?

■ Kell-e áfázni az ingyenesen vagy ingyenes tevékenységhez igénybe vett szolgáltatások után?

■ Melyik bevallásban kell szerepeltetnünk az importszolgáltatás után fizetendő adót?

■ Milyen bizonylat alapján lehet levonni az importszolgáltatás (nemzetközi fordított adózás) után saját magunknak bevallott fizetendő áfát?

■ Bizonylatkorrekciók importszolgáltatásnál

■ Árfolyam-kérdések

■ Külföldön (külföldre) nyújtott szolgáltatások szabályai

■ Teljesítési időpont, gyüjtőszámla, időszaki elszámolás és részteljesítés a határon átnyúló szolgáltatásoknál

6. ADÓLEVONÁSI ÉS VISSZAIGÉNYLÉSI SZABÁLYOK A NEMZETKÖZI ÜGYLETEKHEZ KAPCSOLÓDÓAN

■ Belföldi adóalany külföldön teljesített ügyleteihez kapcsolódó adólevonás

■ Belföldi adóalany nemzetközi adómentes ügyleteihez kapcsolódó adólevonás

■ Bejelentkezés szerinti államtól eltérő államban teljesített beszerzésekhez kapcsolódó adólevonás

■ Belföldön nem bejelentkezett és letelepedett adóalanyra belföldön áthárított áfa visszatérítése

■ Belföldi adóalanyra külföldön áthárított hozzáadottérték-adó visszatérítése

7. SPECIÁLIS SZÁMLÁZÁSI SZABÁLYOK, DOKUMENTÁCIÓS FELADATOK NEMZETKÖZI ÜGYLETEKNÉL

■ Nemzetközi ügyleteknél alkalmazandó bizonylatok

■ Nemzetközi áfa-ügyleteknél felmerülő jellemző számlatípusok és egyéb dokumentumok gyakorlati számlázási szemszögből

■ Közösségi adómentes számla

■ Exportértékesítésről kiállított számla

■ Egyéb nemzetközi adómentes ügyletről kiállított számla

■ Áfa területi hatályán kívüli számla

■ Helyesbítések, korrekciók, reklamációk kezelése határon átnyúló ügyleteknél

■ Befogadott számlákkal kapcsolatos korrekciók kezelése

8. NEMZETKÖZI ÜGYLETEK - KÜLÖNÖS RÉSZ (NEMZETKÖZI ÜGYLETEK SZEKTORSPECIFIKUS ÁFA-KÉRDÉSEI)

■ Gyártás és bérmunka áfája

■ Bevezetés – a tevékenységnél felmerülő egyes munkafázisok és áfa-minősítésük

■ Jogi modellek és piaci szereplők áfa szempontú áttekintése

■ Magyarországi és külföldi vállalkozások szerepe a gyártási folyamatban – az áfabeli minősítés menete

■ Iparági áfa-kérdések részletes bemutatása

■ Termékértesítés vagy szolgáltatásnyújtás?

■ Teljesítési hellyel összefüggő kérdések az egyes gyártási és bérmunka-konstrukcióknál

■ Hogyan kell elhatárolni a termékértékesítést a szolgáltatásnyújtástól?

■ Állandó telephely jelentősége és fogalma a bérmunkaügyleteknél

■ Adómentesség bérmunkaügyleteknél

■ Fel- és összeszerelés tárgyát képező értékesítés – gyakorlati elhatárolási kérdések

■ Hogyan kell elhatárolni az ügyleteket?

■ Összeszerelés felügyelete termékértékesítés esetén

■ Bérmunka egyéb áfa-kérdései. A termékmozgás és a szolgáltatások iránya

■ Termékmozgatás és bérmunkához kapcsolódó kivétel

■ Alapanyagok szolgáltatásmegrendelő általi beszerzése, illetve Magyarországra történő szállítása

■ Megmunkált termék megrendelő általi értékesítése belföldről

■ Megrendelő tulajdonában lévő gyártóeszközök áfabeli megítélése

■ Szerszám átadása a bérmunkát végzőknek belföldi viszonylatban

■ Bérmunkát végző tulajdonában lévő gyártóeszköz (szerszám) költségeinek átterhelése és a szerszám értékesítése a megrendelő felé

■ Gyártási maradék áfabeli kezelése

■ Láncügylet a késztermék vagy az alapanyag-beszerzés tekintetében

■ Esettanulmány 1: egy komplex több országon átívelő, sokszereplős termékelőállítási és bérmunka-konstrukcióra

■ Esettanulmány 2: egy komplex bérmunka-konstrukcióra

■ Esettanulmány 3: logisztikai szolgáltatás-igénybevétellel összekötött termékelőállítás áfa-minősítése

■ Fuvarozás és szállítmányozás áfája

■ Bevezető az áfa-megközelítéshez

■ Származékosság kérdése

■ Fuvarozási, szállítmányozási és logisztikai szektor szereplői által nyújtott szolgáltatások teljesítési helye

■ Fuvarozási szolgáltatás teljesítés helye

■ Raktározás, logisztikai szolgáltatás teljesítési helye

■ Fuvarközvetítés teljesítési helye és időpontja – a továbbszámlázott fuvarköltség

■ Példák a teljesítési helyre fuvarozással összefüggésben

■ Adómentességek a fuvarozási szektorban

■ Termékimporthoz kapcsolódó fuvarozási adómentesség

■ Felfüggesztő behozatali vámeljárás alatt álló termék fuvarozásához kapcsolódó adómentesség

■ Exporthoz vagy kiviteli vámeljáráshoz kapcsolódó adómentesség

■ Szállítmányozás és fuvarozás jellegadó tartalma és teljesítési időpontja

■ Fuvarozási és ehhez hasonló szolgáltatások adóalapja és szerepe az adóalap-képzésnél

■ Fuvarszámla jellegzetes kellékei