Egyéni vállalkozók és őstermelők adózása az SZJA-ban 2025 (Lepsényi M.)

Tartalom

I. RÉSZ: AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÓK ADÓZÁSA ................................7
1 Az Szja törvény hatálya alá tartozó egyéni vállalkozók
jövedelmének meghatározására vonatkozó alapvető
szabályok........................................................................................7
1.1 Az Szja törvény hatálya alá tartozó egyéni vállalkozók köre 8
1.1.1 Az egyéni vállalkozó ingatlan-bérbeadásból, illetve
szálláshely-szolgáltatásból származó bevételére vonatkozó
speciális szabályok ...................................................................................10
2 A jövedelem megállapítása .....................................................13
2.1 A vállalkozói személyi jövedelemadó alapja és az adó
mértéke.......................................................................................................14
2.1.1 Bevételek ............................................................................................14
2.1.1.1 Támogatások elszámolása ...................................................................18
2.1.1.2 A támogatásból történő tárgyi eszköz vásárlása ...................21
2.1.2 Bevételt növelő tételek ..........................................................................24
2.1.3 Bevételt csökkentő kedvezmények ................................................24
2.2 A kisvállalkozói kedvezmény érvényesítése egyéni
vállalkozás keretében .............................................................................30
2.3 Fejlesztési tartalék, a támogatások és az értékcsökkenési
leírás együttes kezelése .......................................................................36
3 A költségek elszámolásával kapcsolatos általános
tudnivalók ................................................................................38
3.1 Jellemzően előforduló költségek .................................................... 40
3.2 További költségek ...................................................................................46
3.3 A gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek
elszámolása.................................................................................................52
3.3.1 Üzemanyagár ......................................................................................55
4
3.3.2 Fenntartással, javítással, felújítással kapcsolatos
kiadások .....................................................................................................56
3.4 Az egyéni vállalkozó és az ekho ...................................................... 60
3.5 Költségként el nem számolható kiadások .................................62
4 Veszteségelhatárolás ..............................................................65
5 A vállalkozói adóalap megállapítása és az adó
mértéke ....................................................................................... 67
6 A vállalkozói osztalékalap és az adó mértéke ..................71
7 Az egyéni vállalkozó és az átalányadó ................................ 74
7.1 Bevételi határok és költséghányadok átalányadózáskor
2025-ben ................................................................................................. 77
7.2 Az egyes tevékenységekhez kapcsolódó
költségátalányok ........................................................................................81
7.2.1 Adózás alól mentesített jövedelem .................................................83
7.2.2 Nevesített tevékenységek a 80 százalék költséghányad
alkalmazása esetén.................................................................................84
7.2.3 Az átalányadózás és a támogatások .............................................86
8 Az egyéni vállalkozói jogállás megszűnése ..................... 87
9 Az egyéni vállalkozó tevékenységének szünetelése .....90
10 Egyéni vállalkozói tevékenység folytatása özvegyi
jogon .............................................................................................93
11 Egyéni vállalkozóból őstermelő ............................................95
12 A kata és az szja ........................................................................97
13 Az adóelőleg és annak alapja ..............................................100
14 Áttérési szabályok (szja-ból-tao-ba) ..................................101
14.1 Egyéni cég alapítása...............................................................101
14.2 Egyéni vállalkozásból egyszemélyes kft. ...................................106
14.3 A volt egyéni vállalkozó veszteségének
fi gyelembevétele a társas vállalkozásnál .....................109
14.4 Ügyvédek, közjegyzők, végrehajtók ..............................................110
14.5 Nyilvántartások vezetése .............................................................111
14.6 Bevallás és kifi zetői feladatok ......................................................113
5
II. RÉSZ: A MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐK ADÓZÁSA ..........114
1 Általános tudnivalók ..............................................................114
2 Őstermelőként végezhető tevékenységek ...................... 115
3 Bejelentkezés az adóhatósághoz ....................................... 117
4 Mit kell tudni az őstermelők családi gazdaságáról? ......118
4.1 Ki lehet a családi gazdaság tagja? ................................................119
4.2 A mezőgazdasági őstermelők és a személyi
jövedelemadózás..............................................................................120
4.2.1 A mezőgazdasági őstermelő által alkalmazható
adózási módok .................................................................................121
4.2.2 Értékhatárok ............................................................................122
4.3 A támogatások adómentessége ...................................................123
4.4 A bevétel megállapítása ................................................................123
4.4.1 Tárgyi eszközök eladása .............................................................124
4.4.2 Termőföld eladása .....................................................................126
4.4.3 Az őstermelésből származó jövedelem megállapítása
átalányadózás esetén ..........................................................................126
4.4.4 A jövedelem megállapítása tételes költségelszámolás
esetén ................................................................................................... 127
4.4.5 A költségek elszámolása ...................................................................128
4.4.6 A veszteség elhatárolása ...................................................................130
4.4.7 A 10 százalékos költséghányad alkalmazása ..........................131
4.4.8 Az őstermelői adókedvezmény ........................................................131
4.4.9 Nyilvántartások ................................................................................132
4.5 Az őstermelők családi gazdasága tagjainak adózása .......132
4.5.1 A tagok személyében bekövetkezett változás .......................134
4.5.2 Az egyösszegű értékcsökkenési leírás ......................................135
4.5.3 Az elhatárolt veszteség elszámolása a családi
gazdaságban ............................................................................................135
4.6 Átalányadózás a családi gazdaságban ......................................136
4.7 A kifi zető adatszolgáltatása .............................................................136
6
4.8 Adóelőleg-fi zetés ............................................................................... 137
4.9 Adóbevallás ........................................................................................138